浅谈内部审计工作如何在国有企业更好的发挥作用

2024年6月

习近平总书记指出：“审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。”内部审计工作在国有企业中发挥着至关重要的作用，它有助于保障企业经济活动的合规性、提高管理效率、防范风险，并促进企业目标的实现。

一、内部审计在国有企业的重要意义

国有企业加强内部审计监督，首先有利于促进重大政策措施的落实，通过对国有企业各级领导干部贯彻执行重大政策措施情况进行审查和评价，确保国有企业的各项业务活动符合党和国家的重大政策措施。其次有利于推进党风廉洁建设，内部审计监督在具体业务实施时，同时将落实党风廉洁建设责任和遵守廉洁从业情况纳入审计范围，将促使领导干部做到有权必有责、有责要担当、用权受监督、失责必追究，有助于推动国有企业形成风清气正的良好氛围。再次还有利于提高内部治理水平，通过对内部控制的评估和监督，能够及时发现管理漏洞和潜在风险，帮助企业完善制度、改进管理流程、完善治理结构，从而提高治理水平，促进国有企业稳健运营和可持续发展。

二、内部审计在国有企业的应用实践

笔者所在的安康水务集团成立于2018年10月，肩负着安康中心城区241平方公里的供排水业务，一方面要保障民生，确保用水安全、污水排放达标；另一方面要提质增效，提升经营管理促进高质量发展，实现政治担当和企业价值的双同步发展至关重要。近年来，安康水务集团内部审计在工作实践中不断探索，形成了特色鲜明的内审模式，以有力有效的审计监督服务水务集团经济高质量发展。

一是审计体系日益完善，助推企业高质量发展。水务集团公司全面推行企业“内部审计”制度，以严格的事前监督，揭示、规避、整改内部问题，切实发挥审计“查病体、治已病、防未病”的建设性作用，通过对集团公司风险进行识别、评估和控制，及时发现并应对潜在风险，护航国有企业高质量发展，“清廉水务”建设成果在全市清廉建设和全市国资系统作经验交流。2021年顺利通过全国高新技术企业认定，推动公司经济效益、职工薪酬和社会影响年年提升，经济效益逐年增长，营业收入从成立之初的千万到现如今突破亿元大关。二是审计成果日益凸显，助推经营管理有效提升。通过开展年度财务收支及预算执行、贯彻中央八项规定精神及“三重一大”制度执行情况等内审项目，查出各类问题近百余个，提出合理化建议数量四十余条，修订完善制度三十余个，优化业务操作流程十余个，增收节支、挽回经济损失等近百万元。通过对集团公司财务状况进行全面、系统的审查和评估，及时发现和纠正财务问题，提高财务透明度和合规性，确保财务安全。工作程序及业务流程得到进一步规范，内控管理得到有效加强，审计工作得到上级主管部门的肯定，高新集团、大数据公司等兄弟国企专程学习交流。三是审计质量日益提升，助推监督效能发挥实效。通过内部审计的监督和指导，及时发现并改进存在的问题，提高企业的经营绩效和社会责任履行能力，推动企业的可持续发展。加强对审计项目全过程管理，提高审计工作质效，积极探索建立问题整改的长效机制，印发整改工作实施方案，建立问题责任清单、明确整改完成时限，全过程动态管理整改进展，对共性问题开展深入自查，做到建章立制、举一反三，审计整改完成率保持在90%以上。持续创新服务举措、精简办事流程，不断推动水务服务规范化、便民化，积极推动水务营商环境取得新成效。在陕西省发改委《关于印发 2022 年全省营商环境评价报告分城市报告的通知》（陕发改营商〔2023〕874 号）中，安康水务集团获评“良好”等次。

三、面临的问题

由于内部审计在我国起步较晚，每个国有企业对内部审计工作的认识理解各有不同、内部环境存在差异、领导支持程度不同、专业人员能力参差不齐等因素，导致目前内部审计依然面临诸多问题：

（一）内部审计的独立性和权威性不够的问题。尽管设立了内审部门并配备了内审人员，但内部审计有时仅依赖财务部门，缺乏独立性。有的觉得内部审计与企业经济发展并无直接关系，认为内部审计就是查错纠弊，就是看账，并没有充分发挥内部审计在促进国有企业经营管理与改革发展中的重要作用，监督效果大打折扣。内审部门还存在对象模糊的情况，无法对国企整体运营情况进行追踪和监管。此外，内部审计制度不完善，执行不到位，权威地位不显著，制约了审计职能的发挥。

（二）审计质量及效果不高的问题。内部审计所运用的方法、技术等方面掌握的可能相对落后，未能与技术化和信息化发展同步。同时，审计人员的水平和能力也是影响审计质量的重要因素。国有企业面临的风险日益复杂、因素繁多，包括政治风险、市场风险、经营风险和法律风险等等，内部审计需要掌握更新的技术方法，审计人员也需要提高自身业务能力，才能更精准地识别和评估这些风险，提出科学合理的建议，促进企业稳步健康发展。

（三）整改及结果运用不力的问题。对于内部审计发现的问题，国企内部可能存在不够重视、后续整改落实不到位的情况。如一些审计发现的问题未得到管理层的足够重视，往往为整改而整改，“书面整改”、避重就轻等现象时有发生，导致整改工作经常流于表面；同时，内审机构也缺少对审计发现问题的督促，对于频发问题，没有深入剖析问题原因，从本源上根治问题，提出可行的解决方案，影响了内部审计工作的效果。

四、几点建议

近日，水务集团从工作实际出发，结合年度审计项目做实研究型审计，提出一些关于如何使内部审计工作在国有企业中更好发挥作用的几点建议：

（一）明确内部审计定位与职责。内部审计应明确其定位，即作为企业内部独立的监督与评价机构，负责对企业经济活动、内部控制和风险管理进行审查和评价。同时，内部审计部门应明确其职责范围，确保审计工作的全面性和有效性。

（二）加强内部审计独立性与权威性。内部审计的独立性和权威性是保障其有效发挥作用的基础。国有企业应确保内部审计部门在组织结构和人员配备上的独立性，避免与其他部门存在利益冲突。同时，企业应赋予内部审计部门足够的权威，使其能够顺利开展审计工作，并对发现的问题提出整改建议。

（三）提升内部审计人员专业素养。内部审计工作的质量很大程度上取决于审计人员的专业素养。因此，国有企业应加强对内部审计人员的培训和教育，提高其业务能力和职业道德水平。为此，国有企业可以根据工作实际定期组织专业培训，涵盖新的会计准则、审计技术、风险管理方法等内容。同时，鼓励审计人员参加外部培训和认证，以提升其专业性和权威性。此外，让审计人员进行跨部门学习和实践，以拓宽其视野，提升其对企业运营的整体理解。同时，企业还应积极引进具有丰富经验和专业知识的审计人员，充实内部审计队伍。

（四）优化内部审计流程与方法。内部审计部门应不断优化审计流程和方法，提高审计效率和质量。完善标准化审计程序是提高审计效率和质量的关键，这意味着审计工作应该遵循一套明确、统一的程序和标准，有助于确保审计工作的一致性和可比性，为内部审计工作发挥指引性作用。此外，还可以运用风险导向审计方法，重点关注企业面临的高风险领域，确保审计资源的有效配置。

（五）强化内部审计结果运用与整改。内部审计工作的最终目的是推动企业的改进和发展。因此，国有企业应重视内部审计结果的运用和整改工作，推动完善审计结果运用机制，强化审计成果转化为治理效能。将审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要参考。对于审计发现的问题，企业应认真分析原因，制定切实可行的整改措施，并加强整改落实情况的监督和检查。同时，把审计监督作为日常监督的一项重要抓手，将内部审计结果作为评价和改进内部控制、风险管理的重要依据。

（六）加强内部审计与外部审计的协同。内部审计与外部审计在国有企业中各有侧重，但两者之间存在协同作用。企业应主动加强与纪委监督、巡察监督、外部审计监督的纵向联系，在力量整合、程序契合、工作融合上下更大功夫，促进内部审计监督与其他监督力量的贯通协同，加强工作计划制定沟通、日常工作事项配合和案件线索移送协同，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等协同机制，还可以借鉴外部审计的先进经验和方法，不断提升内部审计工作的水平，将更多监督成果转化为推动自我革命的效能。